Строка 170 6 ндфл 2024

1. 1 января 2024 года утрачивает силу норма, согласно которой датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен данный доход. С 2024 года датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода (перечисления на счёт, указанный работником).
2. Кроме того, с той же даты меняются правила уплаты НДФЛ. А именно: суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца следует перечислять не позднее 28-го числа текущего месяца.

Что это значит

Допустим, работнику выплатили декабрьскую зарплату (т. е., один налоговый период) в январе следующего календарного года (другой налоговый период). Его доход, соответственно, относится к тому самому другому налоговому периоду.

А уплатить НДФЛ, исчисленный и удержанный за период 1-22 января будет нужно не позднее 28 января 2024 года. НДФЛ за период 23-31 декабря уплачивается не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Расчёт 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года необходимо будет сдавать по форме в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ с учётом изменений.

Итак, сотрудник получил декабрьскую зарплату и оплату отпуска за январь 10 января. Этот доход уже относится к налоговому периоду 2024 года. И НДФЛ с этого дохода нужно перечислить в бюджет не позднее 30 января 2024 года (т. к. 28 января 2024 года – суббота).

Как отразить доходы

• в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2024 года;
• в справках о доходах и суммах налога физического лица за 2024 год.

Но эти доходы НЕ отражаются в расчёте 6-НДФЛ за 2022 год!

Этот порядок важно учитывать и в случаях, если зарплата за месяц выплачивается в разные отчётные кварталы.

Пример

Сотрудник был принят на работу 1 марта 2024 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет.

Зарплата за первую половину марта 2024 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2024 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».

При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2024 года соответственно.

• за первую половину марта 2024 года – не позднее 28 марта 2024 года;
• за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2024.

• зарплата за первую половину марта 2024 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2024 года;
• зарплата за вторую половину марта 2024 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2024 года.

Сдавайте через «Такском» электронную отчётность в ФНС, ФСС, ПФР, Росстат и другие госорганы.

✔ Удалённое подключение.
✔ Простой и удобный интерфейс.
✔ Техподдержка 24/7.
✔ Управление «всё в одном» – контроль обмена со всеми госорганами в одном интерфейсе.
✔ Сверка с бюджетом и с контрагентами – бесплатно во всех тарифах.
✔ Социальный электронный документооборот с ФСС (СЭДО).
✔ Умный календарь бухгалтера и другие сервисы для комфортной работы.

*Актуальные формы появятся в сервисах для отчётности к нужному отчётному периоду.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Форму составляют ежеквартально и за год. Сроки сдачи 6-НДФЛ регламентированы п.2 ст. 230 НК:

• за первый квартал 2022 года — не позже 30.04;
• за шесть месяцев — не позже 31.07;
• за девять месяцев — не позже 31.10;
• годовой отчёт — не позже 01.03.

Если срок заканчивается в выходной, крайней датой признаётся идущий за ним рабочий день.

Например, в 2022 году 30.04 — суббота. Допустимый период предоставления формы в ФНС за первый квартал увеличился до 04.05 включительно. Таким образом, крайние сроки сдачи 6-НДФЛ в 2022 году:

• за первый квартал 2022 года — 04.05.22;
• за шесть месяцев — 01.08.22, так как 31.07— выходной;
• за девять месяцев — 31.10.22;
• годовой отчёт — 01.03.23.

Для тех, кто с Эвотором

Чтобы следить финансами предприятия, выявлять ненужные траты и узнавать, продажи каких товаров приносят больше прибыли, используйте сервис «Книга учёта доходов и расходов». А ещё он поможет вам заполнить декларацию и отправить документ в налоговую — ехать никуда не придётся.

Куда сдавать отчёт 6-НДФЛ

Отчётность направляется в ИФНС по месту расположения компании. При наличии подразделений допускается сдать справку в ИФНС по месту регистрации филиала или главной организации, если они территориально относятся к одному муниципалитету.

Если несколько подразделений числятся в одном муниципалитете, можно подать отчётность по месту расположения одного из них — одновременно за все. Срок выбора — до 01.01, информировать о нём требуется все ИФНС, где зарегистрированы отделения. Если они относятся к разным муниципалитетам, предоставлять отчётность придётся по каждому филиалу.

ИП направляют расчёт в ИФНС по месту регистрации.

Отправить форму можно в двух вариантах (п. 2 ст. 230 НК РФ):

• В электронном — справка подаётся через кабинет налогоплательщика или через оператора ЭДО.
• В бумажном — если отчётность включает до десяти человек. Можно передать расчёт в ИФНС при личном посещении или направить почтой — ценным письмом с описью и уведомлением о получении.

Если не сдать отчёт: штрафы и последствия

Согласно ст. 126 НК, за нарушение обозначенных сроков сдачи расчёта предусмотрены штрафные санкции. При непредставлении отчётности с предприятия взыскивается по 1000 ₽ за каждый полный или неполный просроченный месяц. Например, если компания отправит форму не 1 августа 2022 года, а 20 сентября, с неё удержат 2000 ₽.

На должностное лицо, ответственное за непредставление расчёта, накладывается штраф 300–500 ₽ (ст. 15.6 КоАП РФ).

Кроме того, ФНС вправе блокировать счета предприятия, если форма 6-НДФЛ не сдана в течение 20 дней после завершения допустимого срока. Об этой мере инспекция предупреждает компанию за 14 дней (ст. 76 НК РФ).

При недостоверных данных в расчёте на организацию накладывается штраф 500 ₽ за каждую ошибку. А при непредставлении справки без признаков налогового преступления с организации могут взыскать 200 ₽ — например, при направлении отчёта за десять и более человек на бумажном носителе.

Образец заполнения 6-НДФЛ в 2022 году

Приказом ФНС № ЕД-7-11/845@ с 2021 года введены поправки в бланк и инструкцию по оформлению 6-НДФЛ. Больше всего поменялся раздел 2, дополнительно к расчёту теперь прилагается справка 2-НДФЛ. Сдавать её требуется только по результатам года.

Исключение — в случае ликвидации компании, закрытия ИП с наёмным персоналом в течение года. Тогда 2-НДФЛ включают в форму за завершающий расчётный период.

Предлагаем пошаговую инструкцию, как правильно заполнить 6-НДФЛ в 2022 году с учётом нововведений. Как и в более ранней форме, расчёт составляют нарастающим итогом за первый квартал, шесть, девять месяцев и год.

Титульный лист

Содержит название компании, реквизиты, номер корректировки, отделения ИФНС, куда направляется отчётность, период расчёта и календарный год.

С 01.01.22 при снятии с регистрации в качестве ИП или главы КФХ в поле «Отчётный период (код)» следует указать:

• 83 — при подаче расчёта за первый квартал;
• 84 — за шесть месяцев;
• 85 — за девять месяцев;
• 86 — при направлении годовой отчётности.

Других поправок в этом блоке в 2022 году нет.

Порядок заполнения раздела 1

Блок отражает информацию о датах начисления и налоговых взносах за прошедшие три месяца расчётного периода:

• В строке 020 — совокупную сумму НДФЛ по всем плательщикам. Она равняется сумме значений строк 022.
• 021 — дату перечисления НДФЛ, согласно п. 6 ст. 226 НК, п. 9 ст. 226.1 НК.
• 022 — взнос, переведённый в дату из строки 021.

Число внесённых строк 021 и 022 зависит от доходов, взносы с которых переводятся в разные сроки: заработок, по листу нетрудоспособности и прочие.

Поле 030 содержит совокупную сумму налога, возвращённую в прошлые три месяца:

• 031 — дата, когда взнос возвращён;
• 032 — сумма возврата.

Сумма всех строк 032 равняется значению в поле 030.

Если рассматривать представленный нами образец заполнения за второй квартал 2022 года, то раздел 1 включает НДФЛ, который был удержан с сотрудников или возвращён только за второй квартал.

Приложение 1 к расчёту

Заполняется по результатам года, его разделы практически аналогичны форме 2-НДФЛ:

• Первый содержит данные о гражданине, получившем доход.
• Второй раздел отражает совокупные суммы дохода и НДФЛ в расчётном периоде.
• Третий блок содержит сведения о налоговых вычетах.
• Новый четвёртый раздел включает информацию о поступлениях сотрудника, с которых не удалось взыскать НДФЛ, и о размере налога.

Правила оформления идентичны алгоритму при работе с 2-НДФЛ. Предлагаем для ознакомления образец годовой 6-НДФЛ с оформленной справкой 2-НДФЛ.

Обязательно указывается код статуса плательщика:

• 1 — налоговый резидент РФ;
• 2 — налоговый нерезидент РФ;
• 3 — сотрудник с высокой квалификацией, нерезидент РФ;
• 4 — нерезидент РФ, член госпрограммы по оказанию содействия переезду в РФ соотечественников, живущих за границей;
• 5 — иностранец без гражданства, беженец или получивший временное убежище в РФ, налоговый нерезидент;
• 6 — иностранец, который работает в РФ на основании патента;
• 7 — работник с высокой квалификацией, резидент РФ.

Если сотрудник имеет поступления, облагаемые по разным ставкам, заполняется соответствующее число страниц. Например, при годовых поступлениях свыше 5 миллионов рублей оформляется две страницы 2-НДФЛ: для ставок 13% и 15%.

В приложении к справке 2-НДФЛ помесячно отражают данные о рассчитанных и фактически полученных гражданином доходах: в деньгах, натуральной форме, в виде финансовой выгоды. Также приводятся суммы вычетов. Составляется бланк по каждой налоговой ставке.

При оформлении приложения к справке коды дохода и вычета берут из справочника, утверждённого приказом ФНС № ММВ-7-11/387@.

Корректировка в расчёте по 6-НДФЛ

Любой недочёт, ошибка в форме 6-НДФЛ предполагает недостоверность представленных сведений, за что на компанию может быть наложен штраф. Если в отчётность не включены какие-либо данные или расчёты неверны, предприятие обязано направить в ИФНС уточнённый бланк. Его необходимо подать не только при заниженном НДФЛ, но и при завышенном, в отличие от других деклараций.

Корректировка 6-НДФЛ за 2022 год представляет собой такой же документ, что и первичная форма. В строке «Номер корректировки» на титульном листе указывается её порядковое значение: 1, 2 и так далее.

Форму можно подавать целиком, как предыдущий документ, или только по тем плательщикам, в отношении которых имеются недочёты. При выборе второго варианта важно заполнять полные данные по физлицам и в разделе 1, и в разделе 2, а не только неверные поля.

Для уточнения ошибочной информации в приложении 1 в отчётность 6-НДФЛ включаются корректирующие или аннулирующие справки только в отношении тех физлиц, информация по которым неверна.

Корректирующий документ предполагает исправление данных в базе ФНС. Заполняются все разделы и поля справки, а не только те, где допущены ошибки. В поле «Номер справки» указывают номер предшествующего документа, а в поле «Номер корректировки» прописывают 01, 02 и так далее.

Аннулирующая справка отменяет начальный вариант — она предоставляется, если предыдущий документ был направлен ошибочно, например не в то отделение ФНС. В ней заполняется только заголовок и раздел 1 — остальные блоки остаются пустыми. Документ допускается оформить только один раз, номер корректировки — 99.

Предпочтительный срок сдачи уточнённой 6-НДФЛ — период между датой сдачи первоначального отчёта и наступлением крайнего срока, отведённого для представления формы. В противном случае есть риск наложения на компанию штрафных санкций. Пояснения или уточнёнку в ответ на требование ИФНС необходимо передать в течение пяти дней (п.

3 ст. 88 НК РФ). Подача корректировки подтверждает наличие ошибки, на основании чего составляется акт и на организацию накладывается штраф.

Если же предприятие успевает передать исправленный вариант до получения требований от ИФНС или уведомления о проверке, то к ответственности оно не привлекается.

Для тех, кто с Эвотором

Покупайте сервисы для товарного учёта, маркировки, ЕГАИС, управления кафе и интеграции с 1С. Они помогут наладить складской учёт, контролировать и анализировать продажи, вести КУДиР, а ещё рассчитывать налоговые платежи и взносы.

Порядок заполнения и контрольные соотношения по полю 170 раздела 2

В поле 170 – указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

По итогам года 170 строка сверяется с полем сумма налога, не удержанная налоговым агентом в Приложении № 1 .

Например, это может быть натуральный доход уволенному сотруднику. Однако это не тот случай, когда мартовскую зарплату еще на 31.03.2021 г. не выплатили, а выдали ее в апреле.

В 1С рассчитывается неудержанный налог на дату подписи отчета.

Поэтому, если на Титульном листе отчета 6-НДФЛ (с 2021 года) за 1 квартал 2021 г. поставить 31.03.2021 г., то в 170 строку попадет неудержанный НДФЛ с зарплаты за март 2021 года. Этого быть не должно.

Поэтому следует или вручную указать «0» в 170 строке или же на Титульном листе указать Дату подписи после даты выплаты мартовской зарплаты. Тогда 170 строка обнулится.