Сроки давности по налогам не определены как таковые. Но все же, сроки выявления и взыскания задолженностей налоговой службой ограничены, что подкрепляется и судебной практикой. Если сроки проведения контрольных мероприятий налоговой инспекцией нарушены это веская причина не взыскивать задолженность с юридического или физического лица.
Будет ли разбирательство с должником, зависит от ряда факторов типа сбора, статуса, размера долга.
Взыскиваемая сумма должна быть признана безнадежной, а после этого списаться налоговой. Таким образом, хоть сроки давности по неуплаченным налогам понятие весьма условное, возможность не выплачивать некоторые налоги все же существует. Срок налоговой давности составляет 4-6 лет с момента окончания налогового периода, во время которого возник долг.
От чего зависит фактическая длительность срока? От того, в ходе какого контрольного мероприятия выявили долг. Также важен способ взыскания долга за счет денег или имущества неплательщика.
Из-за того, что в Налоговом Кодексе нет прямых и понятных норм о сроке исковой давности по уплате налогов, тяжело предсказать, какое решение примет суд. Иногда, судья берет в расчет нормы о сроке давности.
Чаще – используют нормы Гражданского кодекса, в том числе – о незаконном обогащении.
Поэтому желательно заручиться поддержкой опытного юриста. Специалист проанализирует шансы на успех и правильно составит судебный иск.
Срок исковой давности по налогам физических лиц
Если у вас есть задолженность по налогам ее можно квалифицировать как бессрочную. Но с другой стороны – предусмотрен определенный временной отрезок для взыскания налогов с физических лиц на:
Например, долг по транспортному сбору списывается, если в течение 3 лет налоговая инспекция не получала деньги с налогоплательщика. То же самое касается оплаты НДФЛ. Если у вас большая и многолетняя задолженность по НДФЛ, фискалы могут потребовать взыскания суммы за весь период.
Но на самом деле можно взыскать с них сумму только за последние 3 года. С другой стороны – налоговики имеют право требовать выплату не только текущей задолженности, но пеней и штрафов, что увеличивает сумму долга в несколько раз.
Какую ответственность несут физические и юридические лица, уклоняющиеся от выплаты налогов?
Исковая давность по налогам физических и юридических лиц действительно существует. Но надо трезво оценивать ситуацию и не пытаться избежать выплаты налогов. Законы РФ предусматривают жесткие санкции для тех, кто уклоняется от выполнения взятых на себя обязательств. В отношении к должнику могут быть применены:
- наложение штрафа;
- наложение пени;
- арест;
- принудительные общественные работы;
- ограничение на ведение предпринимательской деятельности;
- ограничение свободы передвижения.
Начисление пени происходит с первого дня просрочки. При этом неплательщику не запрещается вносить платеж в полном объеме, чтобы избежать более суровых штрафных санкций. Налоговый кодекс РФ предусматривает такие штрафы:
- 20% — если задержка в выплате налогов непредумышленная;
- 40% — если задержка в выплате налогов была преднамеренной.
Не забывайте, что если вы считаете, что срок давности налоговой задолженности наступил, а на самом деле это не так можно понести уголовную ответственность. Для физического лица применяется штраф до 500000 рублей или лишение свободы сроком до 3 лет. Для компаний – запрет на ведение предпринимательской деятельности, лишение свободы руководителя предприятия или полугодовой арест.
В силу того, что срок давности взыскания налогов в российском законодательстве определен неточно, судебное разбирательство может затянуться надолго. Чтобы отстоять свои интересы и доказать, что исковая давность по налогам прошла, заручитесь поддержкой опытного адвоката по налоговому праву для физических и юридических лиц. Специалист предоставит вам подробную консультацию, проанализирует шансы на положительный исход дела и выберет самую эффективную стратегию защиты интересов клиента.
«РБ Интеллект» коллектив юристов, имеющих огромный положительный опыт в сфере налогового права. Чтобы начать сотрудничать с адвокатом, заполните контактную форму на сайте, кратко описав проблему. Вместе мы обязательно добьемся успеха и отстоим ваши интересы в суде!
Как исчисляются сроки применительно к привлечению к налоговой ответственности?
Пунктом 1 ст. 113 НК РФ установлено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).
Его нужно отсчитывать со дня совершения нарушения, но как определить день совершения правонарушения?
Ситуация: организация не подала в срок декларацию по НДС за I квартал 2019 г. Срок подачи истек 25 апреля 2019 г. Значит, день нарушения — 26 апреля 2019 г. Срок давности привлечения к ответственности истечет 26 апреля 2022 г. (п. п. 2, 3 ст. 6.1, п. 1 ст. 113 НК РФ).
Если инспекция успеет принять решение о привлечении к ответственности до 26 апреля 2022 г. включительно, то она сможет оштрафовать организацию. Начиная с 27 апреля 2022 г.. сделать это нельзя.
В соответствии с п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 и Постановлением Президиума ВАС РФ срок давности привлечения к ответственности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором налог должен был быть уплачен.
По мнению ФНС России, данная позиция применима и к тем налогам, для которых налоговый период составляет год. Есть судебные акты, в том числе Определение Верховного Суда РФ от 10.02.2015 N 2-КГ14-3, согласно которым срок давности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором совершено правонарушение (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.04.2018 N Ф04-582/2018 по делу N А70-6897/2017).
Таим образом, исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания налогового периода, по итогам которого уплачивается налог. Поэтому срок давности привлечения к ответственности начинает течь со следующего дня после окончания налогового периода, в котором совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
Дело в том, что рассчитать и уплатить налог за определенный период нужно после его окончания, то есть в следующем периоде. Поэтому нарушение, которое связано с неуплатой (неполной уплатой) налога, плательщик совершает в периоде, когда наступил срок уплаты, а не в периоде, за который налог был неправильно рассчитан.
Ситуация: организация неправильно рассчитала НДС за I квартал 2019 г. и занизила налог к уплате.
Ответственность за это нарушение предусмотрена ст. 122 НК РФ. Сроки уплаты НДС за I квартал 2019 г. — 25.04.2019 г., 27.05.2019 г. и 25.06.2019 г., — то есть во II квартале 2019 г. Значит, нарушение совершено во II квартале 2019 г.
Срок давности начнет течь с 1 июля 2019 г., то есть со следующего дня после окончания II квартала 2019 г., и истечет 1 июля 2022 г. (п. п. 2, 3 ст. 6.1, п. 1 ст. 113 НК РФ).
Если инспекция успеет обнаружить нарушение и принять решение по проверке до 1 июля 2022 г. включительно, то она сможет оштрафовать организацию. Начиная с 2 июля 2022 г. привлечь к ответственности организацию нельзя.