Новый закон о взыскании долгов 2024

Понятие «единый налоговый платеж» (ЕНП) не новое. Оно появилось в 2019 году и касалось только налогоплательщиков — физических лиц, которые исключительно добровольно могли использовать новый механизм уплаты «имущественных» налогов (налог на имущество, земельный, транспортный, НДФЛ): единым платежом без их детализации (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).

С июля 2022 года альтернативный вариант исполнения обязательств по уплате налогов распространился в рамках эксперимента на компании и ИП (ст. 45.2 НК РФ, в ред. Федерального закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ).

С 1 января 2023 года новый порядок расчета (ЕНП) будет действовать на постоянной основе и станет обязательным для компаний, хотя при определенных обстоятельствах можно будет воспользоваться «переходным периодом» (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее Закон № 263-ФЗ).

Сроки уплаты платежей и представления отчетности

С 01.01.2023 изменяются сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов — они будут едиными — до 28 числа (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Таблица: Сроки уплаты налогов (взносов) организациями с 1 января 2023 года и в 2022 году.

28 числа — налог, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;

28 января — налог, удержанный за период с 1 по 22 января;

Последний рабочий день декабря — налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря.

С 1 января 2023 года налоговым агентам, выплачивающим денежные средства иностранным организациям, необходимо перечислить удержанную сумму налога на прибыль не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Сейчас налог перечисляется — не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).

Так же изменится срок уплаты НДС у налоговых агентов, приобретающих работы и услуги у иностранных партнеров. С 1 января 2023 года удержанный НДС нужно будет перечислять в бюджет в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков: по 1/3 суммы не позднее 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором производились выплаты «иностранцам».

Отчетность по налогам и взносам также нужно будет подавать в единый срок — не позднее 25 числа (ст. 2 закона 263-ФЗ). Так, например:

• по налогу на прибыль за год нужно будет отчитаться не позднее 25 марта следующего года, а не 28, как это было ранее;
• 6-НДФЛ за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев следует подать не позднее 25-го числа следующего за истекшим периодом месяца, за год — не позднее 25 февраля следующего года (сейчас — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 марта следующего года);
• по УСН декларацию за год — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас — не позднее 31 марта);
• по налогу на имущество по итогам налогового периода — не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас — не позднее 30 марта).

Уведомление или «платежка»: когда есть выбор

С 1 января 2023 года компания налогоплательщик (налоговый агент), помимо представления налоговых деклараций (расчетов) должна представлять уведомления об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов), уплаченных в качестве ЕНП по налогам и страховым взносам:

• уплачиваемым до представления налоговой отчетности (например, страховые взносы надо платить ежемесячно, а расчет представлять ежеквартально);
• по которым декларации (расчеты) вовсе не представляются в инспекцию (п. 9 ст. 58 НК РФ).

С 01 января 2023 года применяется новая форма уведомления об исчисленных платежах, утв. Приказом ФНС от 02.11.2022 года № ЕД-7-8/1047@. Уведомление содержит 6 реквизитов: КПП, ОКТМО по месту нахождения компании или ее обособленного подразделения (если платится налог по месту нахождения ОП) либо по месту нахождения недвижимости; КБК платежа; сумма налога, взноса, сбора; код отчетного периода и отчетный год.

Срок представления такого уведомления в свою инспекцию — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. Этот дополнительный документ необходим налоговому органу для корректного разнесения единого платежа.

Так, например, уведомления придется представлять по НДФЛ и страховым взноса, а по НДС и налогу на прибыль (авансовым платежам), уплачиваемым налогоплательщиками, представлять Уведомления не нужно.

За непредставление уведомления в установленный срок компании грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Надо отметить, что в 2023 году в некоторых случаях можно «отсрочить» переход на уплату ЕНП до 2024 года, т.е. можно выбрать один из двух вариантов:

1. Уплачивать ЕНП («одной платежкой») и подавать в инспекцию по месту учета уведомления не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей, сборов, взносов) отчетность по которым еще не представлена или не представляется;
2. Оформлять только платежные распоряжения на уплату конкретного платежа с указанием КБК, т.е. уплачивать налоги и взносы по-старому. Правда и в этом случае перечисленные «деньги» будут формировать общее сальдо ЕНС.

Однако, альтернативный вариант с «платежкой» есть только у тех компаний, которые никогда ранее не подавали в инспекцию уведомления (ч. 12 и ч. 14 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Введение ЕНП вызывает массу вопросов о том, как это будет работать на практике, в т.ч. и у представителей налоговых органов. Все ждут разъяснений Минфина РФ, которых пока мало.

Законодательные хитросплетения и большой поток информации легко могут привести к ошибкам и налоговым доначислениям, чтобы избежать столь неприятных последствий, а также защитить себя от рисков субсидиарной и уголовной ответственности за неуплату налогов — позаботьтесь о налоговой безопасности уже сейчас!

В рамках аудиторской проверки аттестованные аудиторы и эксперты по налогам проконсультируют вас по волнующим и спорным вопросам, помогут защитить ваше имущество и деньги.

Чем регулируется возврат просроченной задолженности физических лиц

По гражданским сделкам долги возникают при неисполнении каких-либо обязательств. Это может быть просрочка кредита и микрозайма, нарушение условий поставки или купли-продажи, ненадлежащее исполнение услуг и т.д. Под каждый вид сделки есть нормативные акты.

Основные условия исполнения обязательств и взыскания долгов за их нарушение указаны в Гражданском кодексе РФ.

Кроме задолженности по неисполненным сделкам, взыскание может осуществляться:

• в отношении долгов по налогам, взносам, пени, штрафным санкциям;
• по задолженности, определенной решением или приговором суда;
• по долгам, взысканным государственными или муниципальными органами, должностными лицами.

Вид обязательства напрямую влияет на порядок и варианты взыскания задолженности. Например, налоговые долги взыскиваются в соответствии с НК РФ, а административные штрафы по КоАП РФ.

Кто и когда уполномочен взыскивать долги
по кредитам, а кто – по неуплаченным
налогам? Спросите юриста

Для возврата просроченной задолженности нужно правильно определить порядок взыскания. Он может быть указан:

• напрямую в законах и других нормативных актах — например, есть специальные законы о взыскании задолженности по кредитам, о работе коллекторов и приставов;
• в условиях договоров, соглашений между сторонами — например, по кредитному договору может определяться подсудность подачи исков, особенности направления претензий и т.д.;
• в судебной практике ВС РФ — например, именно судебная практика в 2021 году фактически разрешила продавать единственное жилье должника, пусть и со значительными ограничениями.

Для взыскания отдельных видов долгов применяются специальные федеральные законы. По закону № 229-ФЗ идет взыскание через приставов, а по закону № 230-ФЗ регулируется деятельность коллекторов.

Если нарушить правила взыскания, то можно получить отказ в возврате долга через суд и у приставов. Неправильное применение норм закона может не позволить вернуть все деньги, взыскать положенные проценты. Со стороны должника знание и грамотное применение законодательства может позволить снизить сумму задолженности или вообще добиться отклонения иска, списания просрочки.

Так как для рядовых граждан нормы законов слишком сложны, оптимальным вариантом является обращение к юристам. Даже разовая консультация поможет определиться с вариантом взыскания или защиты, подобрать правовые основания для дальнейших действий. Наши специалисты готовы оказать помощь как взыскателям, так и должникам.

Какая служба в России является основным
исполнителем в деле о взыскании долгов?
Закажите звонок юриста

Законы о взыскании долгов

Каждый закон состоит из множества норм и статей. Необязательно досконально знать их все, чтобы защищать свои права. Но ссылки на нормативные акты нужно обязательно указывать в исках, заявлениях на судебные приказы и в адрес приставов, в жалобах, других документах.

Ниже расскажем об основных федеральных законах, которые применяются при взыскании просроченной задолженности. Разъяснения о правилах их применения вы можете получить на консультации у наших юристов.

Гражданский кодекс РФ

ГК РФ — это основной документ для совершения сделок и заключения договоров, защиты своих прав при нарушении обязательств. В части взыскания долгов в кодексе можно найти следующие положения:

• о существенных условиях всех видов договоров; для обращения в суд и принудительного взыскания;
• о вариантах исполнения обязательств, в том числе при взыскании и погашении задолженности;
• о нарушениях, при которых можно требовать досрочного расторжения договора;
• об основаниях признания сделок недействительными, что может быть крайне важно в исполнительном производстве, в банкротных делах.

Должник может воспользоваться нормами ГК РФ для защиты при судебном взыскании. Например, по факту пропуска сроков давности можно добиться полного или частичного отказа в иске. В ГК РФ описаны условия для снижения размера неустойки. Если она несоразмерна основному долгу, по ходатайству ответчика суд вправе снизить размер взыскания.

Многие положения ГК РФ дополнительно раскрываются в других нормативных актах. Например, в Гражданском кодексе РФ указаны общие правила потребительского кредитования и ипотеки. Но точный порядок заключения таких договоров и действий сторон при взыскании описан еще в нескольких федеральных законах.

Кто такие коллекторы и какие правила
их работы устанавливают законы?
Спросите юриста

Федеральный закон № 230-ФЗ о взыскании задолженности с физических лиц

Закон № 230-ФЗ устанавливает правила для коллекторской деятельности. Она заключается во взыскании просроченной задолженности с физических лиц. В законе указаны:

• виды долгов, по которым могут работать коллекторы;
• требования к коллекторским компаниям, их специалистам;
• разрешенные способы взаимодействия с должниками;
• основания, при которых коллекторская фирма обязана приостановить или прекратить взыскание;
• ограничения по количеству и времени для всех способов взыскания.

На указанный закон о возврате просроченной задолженности можно ссылаться при общении с коллекторами, при подаче жалоб в ФССП, суды, другие структуры. Если коллекторское бюро работает с нарушением закона № 230-ФЗ, ему грозит исключение из реестра ФССП и запрет на деятельность.

Федеральный закон № 229-ФЗ

Это основной нормативный акт, по которому идет взыскание через приставов. По закону № 229-ФЗ определяется:

• порядок возбуждения, приостановления, окончания и прекращения дела по взысканию задолженности;
• правила совершения исполнительных действий и принятия решений со стороны представителей ФССП;
• перечень обеспечительных мер, запретов и ограничений по отношению к должнику, его доходам и активам; и реализации имущества, правила очередности для погашения требований взыскателей;
• процессуальные сроки для принятия решений, совершения всех действий; решений, бездействия и действия специалистов ФССП;
• основания для взыскания исполнительского сбора.

С нормами закона № 229-ФЗ наверняка столкнется каждый должник, проигравший суд. Ссылки на статьи нормативного акта пристав будет указывать в своих постановлениях. Также на нормы закона нужно ссылаться при подаче жалоб, защите прав иными способами.

Многие нюансы процессуальных действий со стороны приставов описаны не в законе № 229-ФЗ, а приказах ФССП. Например, есть отдельные приказы для проведения выездных мероприятий, на формы документов, на дознание по уголовным делам в отношении должника.

Что такое — выездное мероприятие судебных
приставов и для чего оно проводится?
Спросите юриста

Другие законы и нормативные акты

Выше перечислены основные федеральные законы, с которыми должник столкнется при взыскании. Также специальные нюансы взыскания описаны в следующих нормативных актах:

• НК РФ — в отношении долгов по налогам, сборам, взносам, пени, штрафным санкциям;
• КоАП РФ — в отношении взыскания административных штрафов;
• ГПК РФ — в отношении правил взыскания через суды, требованиям к содержанию исков, жалоб, других документов;
• ЖК РФ — в отношении задолженности по квартплате, коммунальным услугам;
• другие нормативные акты по отдельным видам обязательств и долгов.

Обращайтесь к нашим юристам, если вам предстоит пройти процедуру взыскания. Мы разъясним положения федеральных законов и подзаконных актов, судебной практики.

Взыскание задолженности организаций и ИП за счет денежных средств и драгоценных металлов

Порядок такого взыскания установлен ст. 46 НК РФ. В соответствии с ней ИФНС вправе взыскать задолженность за счет денежных средств и драгоценных металлов на счетах плательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств (например, на электронных кошельках). Основные новшества этого порядка заключаются в следующем.

Как и сейчас, задолженность будет взыскиваться в бесспорном порядке по решению налоговой инспекции, которое она должна принять не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требовании об уплате задолженности (п. 3, 4 ст. 46 НК РФ в ред.

Закона № 263-ФЗ). На исполнение требования по-прежнему будет отводиться 8 рабочих дней, если в требовании не указан более продолжительный период. Других сроков принятия решения о взыскании, которые действуют сейчас (в зависимости от того, превышает задолженность 3 000 руб.

или нет), с 01.01.2023 не будет. В свою очередь сроки направления плательщику указанного требования теперь зависят только от величины отрицательного сальдо ЕНС плательщика. И здесь также будет применяться порог в 3 000 руб.

Если отрицательное сальдо превышает эту сумму, требование направляется плательщику не позднее трех месяцев со дня формирования этого сальдо, если не превышает – не позднее одного года (ст. 69, 70 в ред. Закона № 263-ФЗ).

Решение о взыскании размещается в Реестре и доводится ИФНС до сведения плательщика в течение шести дней по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Если нет возможности передать решение в электронной форме, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Помимо самого решения о взыскании в Реестре налоговики будут также размещать:

• поручения банкам на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет с указанием счетов плательщика и суммы денежных средств, подлежащих перечислению (в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС). С момента размещения поручения в Реестре эти средства на указанных счетах блокируются для обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности (п. 2 ст. 76 НК РФ). Напомним, что на личные (текущие) счета ИП это не распространяется;
• поручения на перевод в бюджет электронных денежных средств плательщика (в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС). С этого момента эти средства также блокируются (п. 2 ст. 76 НК РФ);
• информацию об изменении суммы задолженности (в т. ч. о формировании положительного либо нулевого сальдо ЕНС);
• информацию о вступившем силу судебном акте, на основании которого производится взыскание (в случае, когда налоговики пропустят двухмесячный срок на взыскание в бесспорном порядке и обратятся в суд в течение следующих четырех месяцев).

Указанные поручения банкам и на перевод электронных денег прекращают свое действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС плательщика. Одновременно отменяется блокировка банковских счетов. О том, что сальдо ЕНС стало положительным либо нулевым станет известно из информации об изменении суммы задолженности, размещенной в Реестре.

Сейчас механизма прекращения действия таких поручений и приостановки операций по счетам нет. Неисполненные поручения отзываются ИФНС при наличии оснований, предусмотренных п. 4.1 ст. 46 НК РФ. Приостановление операций по счетам отменяется решением инспекции (п. 8 ст. 76 НК РФ).

Взыскание задолженности организаций и ИП за счет иного имущества

Порядок такого взыскания установлен ст. 47 НК РФ. Он применяется ИФНС при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах плательщика либо его электронных денежных средств, а также при отсутствии информации об этих счетах либо информации о реквизитах электронных средств платежа, используемых плательщиком для переводов электронных денежных средств (п.

11 ст. 46 НК РФ). Основные нововведения состоят в следующем.

Как и сейчас, с 01.01.2023 задолженность будет взыскиваться за счет имущества плательщика (в т. ч. наличных денежных средств) судебным приставом-исполнителем (далее – пристав) на основании постановления ИФНС.

При этом теперь одновременно с направлением этого постановления приставу налоговики обязаны разместить его в Реестре (с указанием сведений об отправке приставу). Сделать это нужно в течение десяти месяцев:

• либо с даты размещения в Реестре решения ИФНС о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ (например, за счет средств на банковских счетах) в размере отрицательного сальдо ЕНС, превышающем 30 тыс. руб.;
• либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному в Реестре постановлению ИФНС о взыскании задолженности за счет имущества (при наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб.);
• либо с даты возникновения новой суммы отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб. (после размещения в Реестре предшествующего постановления ИФНС о взыскании задолженности за счет имущества);
• либо с даты, когда истекли три года с момента размещения в Реестре решения ИФНС о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ (например, за счет средств на банковских счетах) в размере отрицательного сальдо ЕНС, не превышающем 30 тыс. руб.

Сегодня аналогичный критерий величины налоговой задолженности для ее взыскания за счет иного имущества составляет 3000 руб. (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). Следовательно, с 01.01.2023 у налоговиков будет меньше поводов для обращения взыскания на имущество налогоплательщика, отличное от денежных средств и драгоценных металлов.

Размещение постановления ИФНС о взыскании задолженности за счет имущества плательщика в Реестре необходимо для информирования банков, в которые ранее инспекцией были направлены поручения на перечисление соответствующей суммы задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ. В дальнейшем при поступлении от пристава постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) плательщика, находящиеся в банке, действие указанных поручений приостанавливается до исполнения постановления пристава в полном объеме или его отмены.

В случае пропуска ИФНС указанных выше сроков размещения постановления в Реестре взыскать задолженность можно будет только по решению суда. Как и сейчас, у налоговиков будет два года на обращение в суд с заявлением о взыскании с плательщика задолженности. После вынесения судебного решения о взыскании задолженности ИФНС принимает свое постановление о взыскании.

Оно подлежит размещению в Реестре одновременно с информацией о судебном решении, вступившем в законную силу.

Переходные положения

Они установлены в п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Согласно этой норме с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2023);

2) решения ИФНС о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах плательщика и приостановление операций по его счетам согласно ст. 46, 76 НК РФ (в ред. Закона № 263-ФЗ), прекращают действие аналогичных решений о взыскании и приостановлении операций по счетам, вынесенных до 31.12.2022 (включительно).

При этом инспекция должна отозвать неисполненные поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов плательщика и поручения на перевод его электронных денежных средств, направленные до 31.12.2022 (включительно), а также отменить решения о приостановлении операций по счетам плательщика, принятые до 31.12.2022 (включительно);

3) постановления о взыскании налога за счет имущества организации или ИП, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст. 47 НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2023), исполняются в порядке, предусмотренном НК РФ до 01.01.2023. При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется в качестве единого налогового платежа;

4) требования, которые содержатся в исполнительных документах по заявлениям, направленным ИФНС до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей до 01.01.2023), исполняются после 01.01.2023 путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа гражданина.

Какой будет размер прожиточного минимума с 2023 года?

С 1 января 2023 года прожиточный минимум на душу населения составит 14 375 рублей, для трудоспособных граждан — 15 669 рублей, для детей — 13 944 рубля, а для пенсионеров — 12 363 рубля.

Что нужно сделать, чтобы «неприкосновенную» сумму не списали?

Льгота предоставляется не автоматически, а только по заявлению должника. Для этого необходимо обратиться лично с заявлением в подразделение судебных приставов, где ведется исполнительное производство.
Должник должен предоставить документы, подтверждающие наличие у него ежемесячного дохода, а также сведения об источниках такого дохода.

Кроме этого, нужно будет указать счет, с которого нельзя списывать сумму в размере прожиточного минимума.
После этого пристав направит соответствующую информацию в банк. При взыскании денежных средств со счета должнику оставят неприкосновенную сумму прожиточного минимума.