Обезличенный металлический счет налоги

Суть обычного металлического счета в том, что вы покупаете и храните в банке некоторое количество драгоценного металла. Это золото, серебро, платина и палладий. Для сбережений больше всего подходит золото, отчасти – серебро.

Платина и палладий используются в промышленности, в частности – в автомобильной. В связи с этим их стоимость подвержена высокой степени волатильности, так как зависит от рынка продукции этой промышленности, вследствие чего не подходит для сохранения сбережений неквалифицированного инвестора.

Драгоценные металлы как средство накопления и сбережения достаточно неудобны, так как реализуются слитками, которые имеют стандартный вес, вследствие чего невозможно купить, например, золото, на имеющуюся у вас в данный момент сумму денег. Всегда требуемая сумма окажется или больше или меньше стоимости слитков. Кроме того, существуют затраты на хранение этих слитков, которые впоследствии оплатите вы.

И, наконец, при покупке драгметаллов придется заплатить НДС, который вам не вернут при продаже, что существенно уменьшает доход.

ОМС свободен от этих недостатков и является фактически сбережением рублевых активов в виде стоимости металлов.

На первый взгляд может показаться, что ОМС по своей сути близок к валютному вкладу. С той лишь разницей, что по валютному вкладу начисляются проценты, являющиеся собственно доходом, облагаемым налогом на доходы физического лица в размере 13%. По ОМС процентного дохода для налогообложения сейчас не возникает.

Пишу сейчас, потому что в недалеком прошлом в некоторых банках случались ОМС с начислением процентного дохода. В реальности же в ОМС вкладываются рубли, и при росте стоимости драгметалла появляется реальный рублевый доход. Этот реальный доход налоговикам очень хотелось «налогообложить».

Однако в Налоговом кодексе, как написано выше, отсутствовало и отсутствует до сих пор понятие ОМС как источника доходов. Что означает, что у налоговиков не было законных оснований взимать налог с доходов по ОМС, а очень хотелось. До 2014 года с налогообложением этого продукта творилась полная неразбериха.

Проводились судебные разбирательства, которые, как правило, заканчивались в пользу налогоплательщиков.

ОМС, оказывается – имущество!

Все изменилось в 2014 году с выходом инструктивного письма ФНС «О порядке обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов» от 05.03.2014 № БС-4-11/3607@, которое ссылалось в свою очередь на письмо Минфина России от 19.02.2014 № 03-04-07/6908.

Итак, ОМС с этого момента – иное имущество!

Кстати, и криптовалютные активы – тоже. Налогообложение же иного имущества прекрасно прописано в Налогом кодексе в статье 217.

Законодатель освобождает вас от налогообложения в случае, если вы владеете средствами на счете более трех лет.

В противном случае налогом на доходы физических лиц в размере 13% облагается доход, полученный при продаже средств, находящихся на ОМС. В этом случае вы имеете право уменьшить свой налогооблагаемый доход на стоимость покупки драгметаллов или, в случае отсутствия документов (что, согласитесь, невозможно) на сумму до 250 тысяч рублей, то есть применить налоговый вычет.

Кто является налоговым агентом по налогообложению дохода от ОМС?

Налоговый агент – вы. В случае продажи средств, находящихся на ОМС ранее трех лет, придется самостоятельно заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и сдать ее до 30 апреля года, следующего за годом продажи средств, определив налоговую базу и рассчитав налог на доходы физических лиц. Для этого вам в помощь личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

Налог на доходы физических лиц надо заплатить после подачи декларации, но не позднее 15 июля.

Может случиться ситуация, что вы получите убыток от продажи средств. И в этом случае законодатель не освобождает нас от подачи декларации.

Сложности в расчете налога

А что делать, если средства на ОМС вносились частями в течение некоего времени? Как посчитать налог? Об этом написано в уже упомянутом выше инструктивном письме ФНС. Необходимо оценить стоимость продаваемых средств аналогично оценке стоимости запасов, поименованных в ст.254 НК РФ. В настоящий момент методов оценки три: ФИФО (метод оценки по стоимости первых по времени приобретения запасов), метод оценки по средней стоимости, метод оценки по стоимости единицы запасов.

Не буду включаться в полемику по поводу того, что методы оценки запасов применяются при расчете налога на прибыль и иных налогов на доходы юридических, а не физических лиц. Но ничего иного по сей день налоговиками не придумано. Поэтому руководствуемся тем, что есть.

Как оптимизировать налоги?

До истечения трех лет лучше не продавать вложенные в ОМС средства.

Для справки:

С драгметаллами могут работать только банки с универсальной лицензией.

Средства, вложенные в ОМС, не подлежат страхованию АСВ, а поэтому ОМС надо открывать в сверхнадежных банках, у которых ЦБ не отзовет лицензию ни при каких обстоятельствах. А это, в первую очередь – системообразующие банки.

Обратите внимание на незаметный нюанс при определении временного периода в три года: владение не собственно счетом, а средствами на счету!

Будет ли облагаться налогом доходы по обезличенному металлическому счету?

Согласно действующему законодательству операции с ОМС приравниваются к купле/продаже имущества, ставка НДФЛ на такие доходы составляет 13%. При этом если физическое лицо владеет счетом более 3 лет, то НДФЛ не взимается, если менее — предусмотрен налоговый вычет в размере не более 250 тыс. рублей.

Надо ли мне платить налог на вклады?

Налог не затронет людей, чей доход по всем вкладам и счетам за год не превысит порог. Он рассчитывается по формуле — ключевая ставка ЦБ, действующая на начало года, умноженная на 1 000 000.

Сейчас ключевая ставка ЦБ — 4,25%. Если к 1 января 2021 года она не изменится, то сумма, освобождаемая от уплаты налога в 2021 году, составит 42 500₽. Если за год вы получите меньше процентного дохода по вкладам и счетам, не переживайте — налог не начислят.

Налог рассчитывается с доходов по всем вкладам во всех банках?

Да, по всем вкладам, в том числе валютным. Если проценты номинированы в иностранной валюте, то их нужно будет пересчитать в рубли по официальному курсу на дату фактического получения дохода.

Когда начнут начислять налог на вклады?

С 1 января 2021 года. Проценты, полученные по вкладам в 2020 году, налогом облагаться не будут. Оплатить налог за 2021 год вам придётся только в 2022 году — до 1 декабря 2022 года. Вы получите уведомление от налогового органа.

Как этот налог будет рассчитываться?

Налоговые органы суммируют все процентные доходы по всем вашим вкладам за год на основании информации от банков. Проценты по валютным вкладам пересчитают в рублях по курсу, действующему на дату фактического получения процентов.

Затем налоговая сравнит сумму ваших процентных доходов с суммой, освобождённой от уплаты налога в текущем году. На сумму, превышающую пороговую, начислится налог — 13%.

Пример: если на 1 января 2021 года ключевая ставка ЦБ останется прежней – 4,25%, то сумма, освобождаемая от уплаты налога в 2021 году, составит 1 000 000 * 4,25% = 42 500 ₽.

Допустим, вкладчик заработал в 2021 году 70 000 ₽ процентного дохода . 70 000 ₽ — 42 500 ₽ = 27 500 ₽. На эту сумму начислится налог по ставке 13% и составит 3 575 ₽.

Распространяется ли налог на валютные вклады? Если да, то в какой валюте? Если в рублях, то по какому курсу рассчитывается?

Доходы по валютным вкладам также облагаются налогом. Проценты по ним пересчитают в рублях по курсу Банка России, установленному на день фактического получения дохода.

У меня валютный вклад. Если курс изменится и я заработаю валютный доход, на него тоже распространится налог?

Нет, только процентный доход облагается налогом.

А доходы от вложений в ценные бумаги (облигации, векселя, сертификаты банка) будут облагаться налогом?

Облагаются НДФЛ доходы в виде дисконта, которые получают физлица при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях. Аналогичным образом больше не будет исключения для процентов и купона.

Платить НДФЛ необходимо и с сумм процентов:

• по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации;
• облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления

Какой процентный доход не облагается налогом?

Не облагаются налогом:

• доход по рублёвым счетам, в том числе зарплатным, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых;
• доход с остатка по картам, ставка по которому не превышает 1% годовых;
• проценты, полученные за средства на счетах эскроу

Будет ли применяться НДФЛ к доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), полученным физическими лицами — нерезидентами?

Да, НДФЛ применяется к доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) независимо от резидентности клиента.

Как будет применяться налог на доходы с процентов по вкладам (остаткам на счетах) в случае если по договору вклада установлена плавающая процентная ставка?

Согласно прямой нормы ст.214.2 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте РФ, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%.

В случае если процентная ставка по договору в течение налогового периода превысит 1 % годовых, то налог будет применяться ко всем процентам, выплаченным в данном налоговом периоде.

Например, 01.01.2021 клиентом был открыт вклад. По договору вклада установлены следующие %% ставки в зависимости от срока: 1-3 мес. — 0.5% годовых, 4-11 мес.

— 0.6% годовых, с 12 мес. — 1.1% годовых. Учитывая, что в течение налогового периода (в 12 месяце) процентная ставка по вкладу превысила 1%, все проценты по вкладу, выплаченные в данном налоговом периоде, будут учитываться при расчете налоговой базы, в том числе и проценты, рассчитанные исходя из ставок 0,5% — за 1-3 месяцы и 0,6% — за 4-11 месяцы.

Предусмотрены ли льготы при начислении налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах)?

Нет, для всех категорий физических лиц начисление налога в отношении доходов с процентов по вкладам (остаткам на счетах) осуществляется по единой схеме.