Налоги ип 2024 усн

С 2024 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст.

11.3, п. 1 ст. 45, п.

1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ * ).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

II. Откуда что берется?

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица на основании поданных налогоплательщиком налоговых деклараций; уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган; сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов; решений налогового органа по результатам мероприятий налогового контроля; судебных решений; решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов и т. д.

По большинству налогов предусмотрены авансовые платежи, есть налоги, по которым отсутствует декларирование. Чтобы в таких случаях налоговые органы могли обработать ЕНП и верно его распределить, организации и ИП не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты, представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов. В нем производится «раскадровка» ЕНП по суммам отдельных авансовых платежей по налогам (налогов, страховых взносов) с указанием сроков уплаты, КПП, ОКТМО и КБК (п.

9 ст. 58 НК РФ).

Уведомление передается в электронной форме с применением УКЭП либо через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

В течение 2024 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (п. 12, 14, 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

III. Новые сроки уплаты налогов и представления отчетности

В целях реализации нового порядка администрирования унифицированы сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов (авансовых платежей). Приведем новые сроки относительно основных налогов:

Отменяются особые сроки перечисления в бюджет НДС налоговыми агентами и НДФЛ с заработной платы, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, дивидендов от долевого участия в ООО (п. 4 ст. 174, п. 2 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Обязанность налогоплательщика (налогового агента) по уплате налога (сбора, страховых взносов) считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания в качестве ЕНП (зачета) иных сумм, учтенных на едином налоговом счете (п. 7 ст. 45 НК РФ).

IV. Распределение ЕНП

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

V. Что будет с недоимками

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов теперь будет считаться общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов и процентов.

Она отразится на едином налоговом счете налогоплательщика как отрицательное сальдо (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

При его выявлении налогоплательщику направят требование об уплате задолженности в порядке, установленном новой редакцией ст. 69 и 70 НК РФ.

За все время просрочки уплаты на сумму недоимки начисляется пеня.

Если обязанность по уплате недоимки, пеней, штрафа не будет исполнена установленный срок, налоговый орган произведет взыскание (см. ст. 46-48 НК РФ с учетом п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.

1. в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
2. в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).

При этом после 1 января 2024 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):

Такие заявления придется подать заново, следуя уже новому порядку.

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2024 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

Суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций, зачисленного в региональный бюджет, не учитываются при формировании сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 и признаются зачтенными в счет исполнения предстоящих обязанностей по уплате этого налога без заявления налогоплательщика.

Эти и другие особенности переходного периода определены ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Платежи, включаемые в ЕНП

Под ЕНП следует понимать суммы, которые налогоплательщик, плательщик сборов, страховых взносов либо налоговый агент перечислили для исполнения совокупной обязанности (далее – СО) в бюджет РФ, а также суммы, взысканные с них.

Согласно пп. 2, 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ, перечислять средства на ЕНП может и иное лицо.

• налоговые платежи
• проценты

ЕНП учитывается налоговой службой на едином налоговом счёте (далее – ЕНС) по каждой организации и ИП в рублях.

Формируется ЕНП на основе:

• налоговых деклараций и расчётов, в том числе уточнённых
• уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов

Согласно п. 2 ст. 1 Закона № 263-ФЗ, СО формируется со дня подачи необходимых документов, но не раньше срока уплаты соответствующего платежа.

• НДФЛ с доходов иностранных граждан, которые работают в РФ на основании патента
• госпошлины, на уплату которых не был получен исполнительный документ
• налоговые платежи и сборы, а также страховые взносы, которые подлежат уменьшению, если с окончания установленного срока на их оплату прошло более 3-х лет , сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, уплаченных отдельно от ЕНП

Сроки и порядок уплаты ЕНП

Организации и ИП должны уплачивать большинство налогов в виде ЕНП.

Для уплаты непосредственно ЕНП не был определён срок: перечислять его нужно в сроки, установленные для уплаты налогов (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

• за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего — не позднее 28 числа
• за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года

Чтобы определить размер ЕНП на конкретную дату, нужно сложить все текущие платежи с размером недоимок к этой дате. При этом следует убедиться, что перечисленных денежных средств на ЕНС будет достаточно и после зачёта платежа не образуется отрицательное сальдо. С этой целью вы можете запросить у налоговой справку о состоянии ЕНС (подп.

«а» п. 7 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Важно: на ЕНС разрешается перечислять сумму, превышающую размер СО.

В соответствии с п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ ЕНП можно перечислять следующим образом:

1. Предъявить в обслуживающий банк платёжку на перечисление средств с расчётного счёта на ЕНС (на счету должно быть достаточное количество денежных средств).
2. Проверить отображение на банковском лицевом счёте операции по перечислению денег в казну РФ.

Зачёт ЕНП производится в следующей последовательности (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

1. Недоимки (с наиболее раннего момента их выявления).
2. Налоговые и авансовые платежи, сборы, страховые взносы (с момента возникновения обязанности по их уплате).
3. Начисленные пени.
4. Начисленные проценты.
5. Штрафы.

Если имеющейся на ЕНП суммы недостаточно, то платёж в счёт налогов и взносов с равными сроками уплаты будет зачтён пропорционально в соответствии с данной последовательностью (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Взыскание задолженности, начисление пеней

Если организация или ИП пропустит срок уплаты, то на сумму недоимки сотрудники налоговой:

Контур.Фокус — быстрая проверка контрагента!

• начислят пени (п. 32 ст. 1 Закона № 263-ФЗ)
• взыщут задолженность (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ)

Фактически задолженностью является отрицательное сальдо по ЕНС, при обнаружении которого налоговая инспекция выставит требование об уплате задолженности (п. 26 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

Согласно п. 11 ст. 1 № 263-ФЗ, если организация или ИП не исполнит данное требование добровольно, то для взыскания долга инспекторам нужно будет разместить решение в специальном реестре и там же опубликовать поручение на перечисление долга (что и будет считаться направлением документа в банк).

Согласно п. 12 ст. 1 Закона № 263-ФЗ, в специальном реестре будут размещать также:

• постановления о взыскании задолженности за счёт имущества
• информацию о блокировке счёта

Зачёт и возврат переплаты

Переплатой считается положительное сальдо по ЕНС. Переплату можно зачесть или вернуть по соответствующему заявлению от налогоплательщика (пп. 36, 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ). Формы и форматы подобных заявлений утверждаются ФНС.

В соответствии с п. 36 ст. 1 Закона № 263-ФЗ сумму положительного сальдо по ЕНС можно зачесть в счёт:

• предстоящих к оплате конкретных платежей по налогам, сборам и страховым взносам
• уплаты платежей в бюджет за другое лицо (налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов)
• погашения задолженности, не учитываемой в СО из-за истечения срока её взыскания
• исполнения ряда решений налоговых органов.

ФНС обязана произвести зачёт сумм положительного сальдо по ЕНС не позднее дня, следующего за днём поступления соответствующего заявления о зачёте.

В соответствии с п. 37 ст. 1 Закона № 263-ФЗ сумму положительного сальдо по ЕНС можно вернуть на расчётный счёт в банке на основании таких документов, как:

• заявление о распоряжении путём возврата предоставляется в налоговую инспекцию на бумажном носителе или электронно, а для ИП – в составе налоговой декларации по НДФЛ
• заявление о возврате излишне уплаченных сумм по некоторым налогам, сборам предоставляется в налоговую в произвольной форме. К примеру, таким образом можно вернуть НДФЛ с доходов иностранных граждан от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента, НПД
• решение налоговой инспекции о полном или частичном возмещении суммы НДС или акциза
• решение налоговой инспекции о предоставлении налогового вычета

Важно: если ЕНП уплатило другое лицо, оно не может требовать возврат (п. 9 ст. 1 Закона № 263-ФЗ).

По общему правилу налоговая должна направить в территориальный орган Федерального казначейства поручение о возврате суммы положительного сальдо по ЕНС в срок не позднее следующего дня после получения заявления о возврате.

Порядок формирования начального сальдо ЕНС

В ст. 4 Закона № 263-ФЗ закреплены правила, по которым ФНС для каждой организации и ИП должна сформировать:

• сальдо ЕНС на 1 января 2024 года
• порядок взыскания недоимки и задолженности

Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2024 года будет сформировано на основании имеющихся у налоговой по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, включающих (ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

• неисполненные обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов (имеется ряд исключений)
• излишне уплаченные (за рядом исключений) и излишне взысканные налоги, авансовые платежи, страховые взносы, пени, штрафы
• перечисленные организацией или ИП суммы в качестве ЕНП и не зачтённые в счёт исполнения соответствующей обязанности

В соответствии с ч. 4-6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ при формировании начального сальдо ЕНС необходимо учесть, что:

• не учитываются суммы налога на прибыль, излишне уплаченные субъектом РФ в бюджет. Их зачтут в счёт предстоящих платежей по этому налогу. Заявление налогоплательщика для этого не потребуется. Если без учёта этих сумм сальдо будет отрицательным, то часть средств зачтут в счёт погашения неисполненных обязанностей, а остаток — в счёт будущих платежей
• в СО включаются суммы уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года платежей (налоги, авансовые платежи, страховые взносы), по которым срок предоставления отчётности или направления инспекцией сообщения об исчисленных суммах налогов наступит только после 1 января 2024 года. Впоследствии размер СО будет уменьшен после предоставления соответствующей отчётности

Если после 1 января 2024 года в налоговую были предоставлены налоговые декларации и расчёты по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истёк до 31 декабря 2022 года, указанные в них суммы будут учтены при формировании сальдо по ЕНС в общем порядке. В соответствии с ч. 7 ст.

4 Закона № 263-ФЗ одновременно будет рассчитана сумма пеней.

После 1 января 2024 года налоговая не будет рассматривать заявления о возврате переплаты, её зачёту, отсрочке или рассрочке, если налогоплательщик подал документы раньше, но инспекция до 31 декабря включительно не вынесла по ним решение (ч. 8 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Преимущества ЕНП

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

ЕНП существенно упростит процесс уплаты налогов и взносов для организаций и ИП:

• 1 платёж в месяц по 28 число включительно. К примеру, даже если это оплата по истечении квартала либо года
• 1 сальдо расчётов с бюджетом и не понадобится больше подавать заявления по уточнениям и зачётам, в том числе между КБК и ОКТМО
• зачёт положительного сальдо ЕНС за 1 день
• принятие налоговой решения о возврате положительного сальдо ЕНС за 1 день

Чтобы ощутить в полной мере все эти упрощения, рекомендуем не откладывать подготовку до декабря 2022 года. Лучше заранее сделать сверку с налоговой по расчётам всех платежей, чтобы верно определить размер входящего сальдо на 1 января 2024 года (подп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ).

Что вы узнаете

Условия перехода на УСН

Смысл спецрежимов в том, что они подходят не для всех. Желающие перейти на упрощенку должны проверить себя по таким пунктам:

1. Структура бизнеса (актуально для компаний).
2. Вид деятельности.
3. Уровень доходов.
4. Численность сотрудников.
5. Остаточная стоимость основных средств.

Остановимся на каждом.

Подходящая структура бизнеса

Не могут перейти на упрощенку (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

• Организации с филиалами.
• Организации, в которых доля участия других фирм составляет более 25% (за некоторыми исключениями). Например, если ООО создано двумя учредителями: другим ООО и одним физлицом — и их доли участия равные, по 50%.
• Иностранные организации. Это иностранные юрлица, компании и другие корпоративные образования, которые созданы по закону иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства таких иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ (ст. 11 НК РФ).

Разрешенные на УСН виды деятельности

В Налоговом кодексе (п. 3 ст. 346.12) установлен список запрещенных на УСН видов деятельности. С 2024 года в этот стоп-лист попадают производители, а также оптовые и розничные продавцы ювелирных и других изделий из драгоценных металлов. Это новые запрещенные виды деятельности на УСН.

В остальном перечень не меняется. Например, по-прежнему не могут перейти на упрощенку:

• Ломбарды.
• Производители подакцизных товаров. Исключение — если производите подакцизный виноград, вино, игристое вино, виноматериалы, виноградное сусло из винограда собственного производства.
• Нотариусы и адвокаты.
• Микрофинансовые организации (МФО).

Лимит по доходам — 123,3 млн рублей

Для перехода на УСН с 2024 года действует ограничение по доходам в 123,3 млн рублей. Показатель нужно считать за 9 месяцев 2022 года. Если доходы компании за этот период выше, перейти на упрощенку с 2024 года не получится. Для расчета показателя берите выручку (доходы) от реализации и внереализационные доходы за минусом НДС и акцизов.

Предприниматели не обязаны считать доходы за 9 месяцев текущего года. На них ограничение по доходам при переходе на спецрежим не распространяется. Но после перехода на УСН придется контролировать уровень выручки так же, как и компаниям. Какие суммы можно получать действующим упрощенцам, рассказали ниже.

Цифра 123,3 млн рублей получилась так: лимит 112,5 млн рублей, изначально прописанный в Налоговом кодексе, умножили на коэффициент-дефлятор текущего 2022 года — 1,096. Такой порядок индексации Минфин привел в письме от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885. И с ним согласны представители налоговой (см.

письмо УФНС по г. Москве от 16.11.2021 № 16-17/170044). Однако позже Минфин высказал противоположную позицию (письмо от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943): индексировать лимит нужно на дефлятор наступающего года.

Согласно проекту, коэффициент на 2024 год составит 1,257. Это значит, новый лимит будет равен 141,41 млн рублей. Однако пока нет новых разъяснений Минфина, безопаснее ориентироваться на более строгий лимит — 123,3 млн рублей.

Если доходы выше, на УСН рассчитывать нельзя.

Лимит по количеству работников — 100 человек

Максимально возможная средняя численность работников для перехода на УСН — 100 человек. Требование актуально как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей.

Показатель должен быть выполнен к 1 января 2024 года. Если, например, за 9 месяцев 2022 сотрудников больше, это не страшно. Главное — привести показатель к установленному лимиту до 1 января. Об этом — письмо Минфина от 25.11.2009 № 03-11-06/2/248.

Среднюю численность работников определяйте по правилам Росстата. Не путайте со среднесписочной численностью. Чем отличаются два показателя, рассказали в другой статье.

Когда будете работать на УСН, сотрудников может быть больше — до 130. Но контролировать лимит в 100 человек тоже придется. Пока число работников не превысило 100, упрощенцы считают единый налог по стандартной ставке.

Если численность сотрудников от 100 до 130 включительно, налог нужно платить по повышенному тарифу. При численности свыше 130 компания (ИП) теряет право на спецрежим.

Лимит по основным средствам — 150 млн рублей

Максимально возможная остаточная стоимость основных средств для перехода на УСН — 150 млн рублей.

Показатель при переходе на спецрежим должны контролировать только компании. ИП проверяют соответствие этому лимиту, уже будучи на УСН.

Для перехода на упрощенку с 2024 года компании считают остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2022.

Какие будут ставки по УСН в 2024 году

Чтобы сравнить налоговую нагрузку на общем и специальном режимах, воспользуйтесь нашей таблицей с актуальными ставками на УСН.

Условия на 2024 год с учетом коэффициента-дефлятора 1,257	Ставки на объекте налогообложения
	Доходы	Доходы — Расходы
До 188,55 млн руб. годовой доход или до 100 сотрудников	6%, но могут быть налоговые каникулы (для ИП) или пониженная ставка (вплоть до 1%) от региона для отдельных налогоплательщиков	15%, но могут быть налоговые каникулы (для ИП) или пониженная ставка (до 5%) от региона для отдельных налогоплательщиков
188,55 — 251,4 млн руб. годовой доход или 100–130 сотрудников	8%	20%

Тариф зависит от применяемого объекта налогообложения — на УСН можно работать на объекте:

• Доходы 6%.
• Доходы минус расходы 15%.

На первом объекте налогообложения стандартная ставка ниже, чем на втором, но зато при расчете налога нельзя учесть расходы. Можно уменьшить налог только на налоговый вычет. Его формируют уплаченные страховые взносы, больничные пособия. Также — торговый сбор, если работаете в Москве.

На втором объекте стандартная ставка выше, но зато при расчете налога можно учитывать расходы из списка разрешенных на УСН трат.

Нужно просчитывать, какой объект выгоден для конкретного бизнеса. Если бизнес не предполагает существенных затрат, например, услуги, то работать на объекте «Доходы минус расходы», скорее всего, будет менее выгодно. Если это производство или торговля, тогда расходы точно будут: материалы, покупные товары — и объект «Доходы минус расходы» может оказаться оптимальным.

Про налоговые каникулы мы публиковали подробный материал. В нем рассказали про регионы, где в 2024 году будет действовать льгота. Если коротко, это большинство субъектов РФ.

Еще объяснили, как найти действующий закон нужного региона о налоговых каникулах. Материал пригодится вам, если будете искать законы по пониженным региональным ставкам по УСН — алгоритм один и тот же.

Как подать уведомление

Уведомление о переходе на упрощенку можно подать одним из следующих способов:

• Лично в отделении ФНС.
• По почте России.
• Через личный кабинет на сайте ФНС (такой функционал реализован для ИП).
• Через бухгалтерскую программу, с помощью которой сдаете отчетность в налоговую.

Дожидаться ответ от ФНС на уведомление не нужно. Процедура носит уведомительный характер, поэтому ФНС не выносит разрешение или отказ применять УСН.

Убедиться в том, что налоговая зафиксировала ваш переход с ОСНО на УСН, можно:

• В личном кабинете на сайте налоговой.
• Запросив в ИФНС информационное письмо по форме № 26.2-7. Такое подойдет, в частности, если нужно подтвердить применение УСН поставщику.

Удобно делать все в одном окне — отправить уведомление о переходе на УСН, запросить информацию о текущем налоговом режиме, потом отчитываться по упрощенке. Такие возможности дает СБИС. В системе можно отправлять не только отчетность и другие формализованные документы, например уведомление о переходе на УСН, заявление на получение патента, но и неформализованные обращения и письма.

Уведомить ИФНС с помощью СБИС

С чего начать работу на упрощенке

1. Утвердите учетную политику для целей налогообложения. Если работаете в СБИС, политику можно настроить (изменить) и распечатать прямо из бухгалтерской программы. СБИС формирует приказ и положение об учетной политике, план счетов и другие документы, необходимые для организации учета.

2. Оформите главный налоговый регистр на УСН — Книгу учета доходов и расходов (КУДиР), если решили вести ее на бумаге. До начала записей:

• Заполните титульный лист.
• Сшейте и пронумеруйте страницы. На последней укажите количество страниц.
• Заверьте Книгу учета подписью руководителя/ИП. Поставьте печать при наличии.

Если решили вести Книгу учета в электронном виде, распечатать, сшить и заверить документ нужно будет по итогам года. СБИС формирует КУДиР автоматически по данным учета.

3. Разберитесь с переходными доходами/расходами. Например, аванс от поставщика вы могли получить в декабре на ОСНО, а провести поставку только в январе.

Если ОСНО применяли с методом начисления, аванс нужно включить в доходы в налоговом учете в новом году. Если, наоборот, оплату получили в период применения УСН, а реализация была на ОСНО, сумма не попадет в доходы при расчете единого налога. При методе начисления реализацию уже учли в налоговом учете до смены налогового режима.

4. Введите в практику контроль установленных по УСН лимитов.

• Если превысили промежуточные лимиты, с квартала превышения нужно считать единый налог по повышенной ставке. О тарифах мы уже рассказывали выше.
• Если превысили окончательные (максимальные) лимиты, с квартала превышения нужно пересчитать налоги по общей системе и весь оставшийся год применять ОСНО. В таблице ниже смотрите лимиты, которые нужно контролировать, чтобы не потерять право на УСН.